3.科技资金绩效审计的内容

1）科技资金绩效审计的主要内容。

对管理和使用财政科技资金的课题的研究方向进行审计，检查经济性。对科技资金的投向决策进行检查分析，是科技资金绩效审计的主要内容。重点是对科技项目的可行性进行分析审查，看科技资金的投向是否合理，以保证科技资金投到最需要投的地方，取得较好地成果，获得较大的经济效益和社会效益，防止重复和盲目投资。具体审查科技管理部门和科技资金使用部门对所立的项目是否进行事前预测；是否组织专家进行了科学论证、编制了可行性报告；对申请的项目是否组织了评审、评估、招标、提出了立项建议是否对市场前景、经济效益、社会效益进行了预测，所研究的新产品是否有新的制造技术和节能降耗技术，能否促进产品的升级换代。确立的项目是否符合国家产业政策，是否符合国家的宏观战略意图，通过审计促使项目或课题的可行性方案、预算方案、投资方向建立在科学可靠的基础上，避免决策失误而造成损失浪费。

对内部控制制度进行审计，检查有效性。调查被审计单位有关课题资金，课题资产、人员安排、课题实施、预算的安排等内部制度的设置情况，是否严密有效，内部控制是否科学合理，不相容职务是否分离，并对内部控制进行初步评价，评价其健全性和合理性，找出内部控制的强点和弱点，确定符合性测试，实质性测试的重点。通过对内部控制制度的审计，确定科技资金的管理使用是否健全有效。

对项目组织实施过程的审计，检查效率性。

一是课题管理的审计，主要审查和评价被审计单位的管理素质和水平，是否按计划实施，科研、生产过程的组织管理工作是否有效，调度是否灵活，科研任务的安排是否科学合理。

二是对预算的安排和科技资金使用情况的审计，主要审查科技资金安排是否科学合理，科技资金的使用是否围绕课题进行，是否认真执行财务制度，资金使用是否合理安排。科技资金是否存在被挤占挪用的情况，科技资金是否真正用于科技活动。

三是课题资产的管理审计，检查物质管理部门对仪器设备是否有科学的管理方法和制度。课题资产的购进是否有预算，材料的领用是否有手续，资产的使用是否有定额，器材采购，保管等项管理工作及有关制度是否健全完善。

对科技成果的审计，检查效果性。通过审查科技主管部门对科技成果的鉴定和验收情况，看科技资金的安排是否达到了预定的科研目标，重点检查目标的实现程度。检查的主要内容包括：成果的成熟程度，实验数据是否可靠，科技活动信息资料是否完整齐全，是否达到了预期目标；成果的科学技术水平如何，有无创新性，与国内外同类产品相比是否先进；作用、意义、效果是否突出，应用范围是否广泛以及科研成果是否得到及时转化。审计时，要通过具体指标数值反映。如科研项目完成率、科研成果率、成果转化率、科研成果直接收益率、科研项目经费节约率、科研成果推广效应，科研成果的直接收益率，新产品投产后的成本降低率等。审计时，要注意几种情况，对一些应用性、开发性成果，较易计算其直接效益和推广后产生的经济效益；对基础性的研究课题，就其投资的人力、物力、财力来说，可以在一定时间和一定程度上用数量指标来衡量和比较，但这些成果很难估量其现实意义和经济价值，往往过了一段时间后，才发现它的价值巨大，对有些探索性强，难度较大的课题，往往在短期内不容易取得有用的科研成果，同时各个学科千差万别，各个研究阶段也不尽相同，增加了评价科研成果的复杂性。对科研成果转化为生产力的周期与科研单位自身条件。政策的优惠有着直接的关系，因此对科研成果转化率的评价也要准确把握。

4.科技资金绩效审计的方法

目前绩效审计方法没有固定的模式，因而必须根据审计对象的具体特点，选用不同的审计方法，对科技资金绩效审计，这里主要介绍以下几种方法：

１）方案比较法。

这是借助一系列能说明问题的经济指标，通过对实现同一目标的几种不同方案进行定时和定性分析比较，从中选择出最优方案的一种评价分析方法。科技资金的绩效审计同样适用这种方法。

2）价值工程法。

这是以功能分析为核心，用以提示技术方案价值、功能、成本三者之间的内在关系。价值工程法有它自己的特点。一是从定性和定量两方面明确地揭示一种科学的价值观，为分析和评价科研成果的价值提供了科学的标准，使科研单位在科研工作中能正确处理科研水平之间的关系。二是产品以市场需求为导向，确定必要功能，从实现必要功能中选择最经济的方式，提高经济效益。因此要求工作人员综合运用有关市场预测、经营决策、产品设计、技术经济分析等方面的知识和经验，寻求实现产品升级换代的途径，才能获得成效。运用价值分析的方法，对科技项目的成本消耗和成果的功能状况进行审查，从而评价科研单位的决策是否可行、可靠、并帮助科研单位在保持提高科研成果水平的前提下降低成本。

３）成本效益分析方法。

这是利用数学模型在平衡点分析的基础上，对科技活动中各技术方案的投入和产出，即科技成果的成本和预期取得的经济效益进行对比分析，人而选择出成本最低而效益最高的一种分析比较方法。

4）审计评价。

审计评价是绩效审计中的一项重要工作。在目前绩效审计评价标准还没有完全建立，绩效审计的方法还没有固定模式的情况下，对科技资金管理使用的绩效评价，更应科学谨慎，实事求是，审到哪里，就评到哪里，把握科技资金的特殊性，掌握好评价的范围和评价的尺度。在绩效审计结束之后，将取得的审计证据和审计计算指标，进行对照、检查、衡量，从而作出客观公证的评价。评价一般有3种方式，是按每一事项进行评价，即一事一议，如对资金使用率的评价，由于涉及面小，可结合其它评价方式进行；二是对某一课题进行评价，对研究成功的课题主要评价其所带来的经济效益和社会效益，对研究失败的课题主要应分析原因，找出造成失败的症结所在，一般在一个项目完成之后进行；三是综合评价，即对某项资金使用效果的总体评价。即对总投入和由此产生成果的评价，这种评价涉及面广，受多种因素影响，因此要在审计完成时进行。这三种评价方式是一个有机整体，互为补充，穿插进行。

（完）

信息采集：王瑾